ПРОЕКТ
от 24 декабря 2019 года

Об утверждении Правил проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу 

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстанот 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Правила проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования. 

Утверждены
приказом Первого заместителя Премьер-Министра – 
Министром финансов Республики Казахстан
от ___ октября 2019 года № ___

 Правила проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу

 Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

2. Настоящие Правила определяют:

категории налогоплательщиков, на которых будет распространяться пилотный проект по горизонтальному мониторингу (далее – пилотный проект);

права и обязанности налогоплательщиков, органов государственных доходов и иных уполномоченных государственных органов, а также организаций при осуществлении пилотного проекта;

территорию (участок) и (или) регион осуществления реализации (внедрения) пилотного проекта;

правила реализации (внедрения) пилотного проекта, включающие последовательность действий органов государственных доходов и налогоплательщиков при осуществлении пилотного проекта;

срок реализации (внедрения) пилотного проекта.

3. Пилотный проект реализуется с целью совершенствования и модернизации порядка проведения горизонтального мониторинга, предусмотренного главой 15 Налогового кодекса, установления требований к системе внутреннего контроля и информационным системам налогоплательщика для взаимодействия, а также внесения изменений и дополнений в действующее законодательство.

Началом пилотного проекта является предпроектная работа по подготовке системы внутренних контролей и учетных информационных систем, необходимых для вступления налогоплательщиков в горизонтальный мониторинг. Предпроектная работа регулируется в рамках Соглашения о взаимодействии согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

При этом с налогоплательщиками, указанными в подпункте 2) пункта 7 настоящих Правил, Соглашение о взаимодействии заключается до 31 мая 2020 года.

4. Пилотный проект применяется на добровольной основе путем заключения Соглашения о пилотном проекте по горизонтальному мониторингу (далее – Соглашение) по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам, за исключением налогоплательщиков, предусмотренных подпунктом 2) пункта 7 настоящих Правил.

5. Пилотный проект предусматривает взаимодействие органа государственных доходов и налогоплательщика, заключившего Соглашение, и основывается на принципах:

1) сотрудничества – основывается на признании равенства органа государственных доходов и участника пилотного проекта, свободы Соглашения и совместное правомерное регулирование налоговых рисков по принципу «одного окна»;

2) обоснованного доверия – стремление к ведению успешной совместной работы, взаимодействия для выработки конструктивных решений;

3) добросовестности – недопущение извлечения выгоды из своих незаконных действий в целях получения налоговых выгод (налоговой экономии) и уменьшения налоговых платежей;

4) законности – неуклонное соблюдение требований законодательства Республики Казахстан;

5) прозрачности – гласность, открытость и транспарентность;

6) расширенного информационного взаимодействия – проведение системной работы по информационному взаимодействию для формирования единого информационного пространства между участниками пилотного проекта и органами государственных доходов, в том числе создание условий для информационного обмена и доступа к информации;

6. Пилотный проект подлежит реализации в срок с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года. Данный срок может быть продлен по решению Комитета. 

Глава 2. Категория налогоплательщиков, на которых распространяется пилотный проект по горизонтальному мониторингу и территория (участок) и (или) регион осуществления реализации (внедрения) 

7. Участниками пилотного проекта могут быть:

1) налогоплательщики, являющиеся коммерческой организацией, за исключением государственных предприятий, одновременно соответствующих на дату подачи заявления о заключении Соглашения следующим условиям:

сумма стоимостных балансов фиксированных активов на конец налогового периода согласно декларации налогоплательщика по корпоративному подоходному налогу за год, предшествующий году, в котором подается заявление о заключении Соглашения, составляет не менее 325 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, в котором подается заявление о заключении Соглашения;

сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, других обязательных платежей в бюджет и социальных платежей по его обязательствам без учета возврата налога на добавленную стоимость составляет не менее одного миллиарда тенге за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о заключении Соглашения;

ведение налогоплательщиком бухгалтерского и налогового учетов на казахском и (или) русском языках с использованием программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов;

наличие финансовой отчетности за финансовый год, предшествующий периоду, в котором подается заявление о заключении Соглашения, которая подтверждается аудиторским заключением крупной международной аудиторской организации;

наличие системы внутреннего контроля исполнения налоговых обязательств;

низкий или средний уровень риска налогоплательщика согласно оценке, применяемой в соответствии с главой 17 Налогового кодекса органами государственных доходов системы управления рисками, по состоянию на дату подачи заявления о заключении Соглашения, за исключением налогоплательщиков, предусмотренных подпунктом 2) пункта 7 настоящих Правил.

2) налогоплательщики, включенные в реестр уполномоченных экономических операторов в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» от 26 декабря 2017 года.

При этом уполномоченные экономические операторы обеспечивают:

ведение системы внутреннего контроля исполнения налоговых обязательств;

ведение бухгалтерского и налогового учетов на казахском и (или) русском языках с использованием программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов;

представление финансовой отчетности за финансовый год, предшествующий периоду вступления в пилотный проект, которая подтверждается аудиторским заключением крупной международной аудиторской организации;

предоставление отчета о диагностике информационных систем, подготовленного крупной международной компанией в сфере информационных технологий или крупной международной аудиторской (или консалтинговой) компанией, имеющей необходимый опыт по предоставлению данных услуг, за период, предшествующий периоду вступления в пилотный проект;

предоставление отчета об аудите системы внутреннего контроля, необходимой для исполнения налоговых обязательств, подготовленного крупной международной аудиторской (или консалтинговой) компанией, имеющей необходимый опыт по предоставлению данных услуг, за период, предшествующий периоду вступления в пилотный проект.

8. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан. 

Глава 3. Предпроектная работа 

9. Предпроектная работа по подготовке системы внутренних контролей и учетных информационных систем, необходимых для вступления налогоплательщиков в горизонтальный мониторинг, регулируется в рамках Соглашения о взаимодействии до подачи Заявления о заключении Соглашения о пилотном проекте по горизонтальному мониторингу (далее – Заявление).

Права и обязанности налогоплательщиков, органов государственных доходов, условия соблюдения налоговой тайны и сохранения режима конфиденциальности в отношении получаемой информации в рамках предпроектной работы регулируются также Соглашением о взаимодействии.

В рамках Соглашения о взаимодействии для изучения и диагностики систем внутреннего контроля, изучения и диагностики информационных систем, дальнейшего обмена информацией утверждается дорожная карта с указанием мероприятий, сроков реализации и ответственных лиц.

Предпроектная работа проводится как дистанционно, так и с выездом по месту нахождения участника пилотного проекта и (или) нахождению его основных активов (в случае необходимости, физической проверки системы внутренних контролей налогоплательщика и его информационных систем). 

Глава 4. Правила реализации пилотного проекта

10. Заявление подается налогоплательщиком в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам.

11. Заявление подается в явочном порядке или направляется по почте заказным письмом с уведомлением.

К Заявлению прилагаются два экземпляра Соглашения, подписанные налогоплательщиком (руководителем юридического лица).

Датой поступления Заявления является дата его приема Комитетом.

12. Рассмотрение Заявления осуществляется в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с момента поступления.

13.Комитет по итогам рассмотрения Заявления:

1) письменно сообщает налогоплательщику о согласии заключить с налогоплательщиком Соглашение с приложением второго экземпляра Соглашения, подписанного первым руководителем Комитета либо лицом, его замещающим;

2) при несоответствии налогоплательщика требованиям, установленным пунктом 7 настоящих Правил, направляет письменный отказ в подписании Соглашения с указанием обоснованных причин.

Документы, указанные в настоящем пункте, направляются налогоплательщику нарочно или по почте заказным письмом с уведомлением.

14. Пилотный проект проводится как дистанционно, так и с выездом по месту нахождения участника пилотного проекта и (или) нахождению его основных активов (в случае необходимости, физической проверки системы внутренних контролей налогоплательщика и его информационных систем).

15. Комитет извещает участника пилотного проекта о проведении пилотного проекта с выездом по месту нахождения не менее чем за 10 (десять) рабочих дней до планируемой даты.

16. При проведении пилотного проекта с выездом по месту нахождения участника пилотного проекта, участник пилотного проекта к дате, указанной в извещении о выезде работников, ответственных за проведение пилотного проекта, предоставляет рабочее место, оснащенное компьютерной техникой, а также доступ к информационным системам бухгалтерского и (или) налогового учетов.

17. В ходе проведения пилотного проекта работник Комитета вправе запрашивать, а участник пилотного проекта обязан предоставить следующее:

1) учетную документацию;

2) письменные пояснения;

3) иные информацию и документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства;

4) доступ по месту нахождения участника пилотного проекта к информационным системам бухгалтерского и (или) налогового учетов.

Запрос по предоставлению документов и пояснений оформляется в письменной форме.

18. Документы, предусмотренные Соглашением и настоящими Правилами, в том числе запросы и письма, вручаются участнику пилотного проекта посредством электронной почты, нарочно либо по почте заказным письмом с уведомлением по адресам, указанным в Соглашении, и подписываются руководителем профильного управления или лицом его (ее) замещающим.

Срок, указанный в запросе, не может быть менее 5 (пяти) рабочих дней и более 20 (двадцати) рабочих дней.

19. Ответы на запросы и письма, предусмотренные Соглашением и настоящими Правилами, направляются участником пилотного проекта посредством электронной почты, нарочно либо по почте заказным письмом с уведомлением по адресам, указанным в Соглашении, в пределах сроков, установленных в запросах, Соглашением и настоящими Правилами, и подписываются руководителем участника пилотного проекта либо лицом, его замещающим.

При этом срок рассмотрения по запросам участника пилотного проекта относительно предварительных разъяснений по возникновению налогового обязательства в отношении планируемых сделок (операций) составляет 30 (тридцать) рабочих дней со дня поступления такого запроса в Комитет.

Запрос о предоставлении предварительного разъяснения подается участником пилотного проекта в Комитет в письменной...