Тема запроса

Разъяснение госоргана

1.      

Банк, при выплате дохода физическому лицу, не являющемуся работником, является налоговым агентом по удержанию ИПН. Физлицо относится к льготной категории и имеет право на стандартный вычет, как инвалид. Должен ли Банк в данном случае применять этот вычет при исчислении ИПН? И какие документы нужны для подтверждения дохода данного физического лица? Ведь человек может и не работать, или работать на нескольких предприятиях, или получать дивиденды?

Налоговый агент-ТОО, при определении облагаемого ИПН дохода физического лица-инвалида, осуществляющего деятельность на основании договора ГПХ, вправе применить стандартный вычет в пределах 882 МРП, в случае представления таким физическим лицом заявления на применение налогового вычета и копии подтверждающих документов налоговому агенту-ТОО.

Полный текст письма

2.      

Как определить эффективную ставку налога на прибыль?

Относится ли банк в Киргизию к КИК, если он юридическое лицо-нерезидент РК, 100% его акций находится у казахстанского Банка, но ставка налога на прибыль в Киргизию составляет 10%. Как определить эффективную ставку налога на прибыль?

Если эффективная ставка налога на прибыль юрлица-нерезидента, рассчитанная в порядке, установленном статьей 294, составит менее 10%, а также при соблюдении иных условий, предусмотренных данной статьей, юрлицо-нерезидент признается КИК и финансовая прибыль такой КИК подлежит налогообложению в РК, в порядке, установленной статьей 297. Полный текст

3.      

Вопрос относительно выбытия фиксированного актива

Какая статья Налогового кодекса РК является основанием для исчисления амортизационных отчислений фиксированного актива в виде последующих расходов после прекращения признания в бухгалтерском учете долгосрочного актива? 

арендатор вправе признать в налоговых целях фиксированным активом последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), а также в случае прекращения договора имущественного найма (аренды) отнести на вычеты сумму амортизационных отчислений. Полный текст

4.      

Работникам, выполняющим работу вахтовым методом работы, период изоляции (карантин) перед вахтой оплачивается в размере МЗП 42 500 тенге. Если работник при командировании проходит изоляцию, какая оплата ему положена: МЗП или зарплата работника сохраняется, т.к. согласно п.1 ст. 127 ТК РК, на время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и зарплата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки. И правомерно ли оплачивать время изоляции работникам в размере МЗП 42 500 тенге?

Если у работника не имеется возможность работать удаленно (т.е. в случае если трудовые обязанности работника не предусматривает выполнение дистанционным способом), то считаем, что работник имеет право получать заработную плату согласно статье 112 Трудового кодекса (на время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника). Письмо Минтруда

5.      

Как необходимо заполнить строку 10 «Категория поставщика»?

У нашей компании возникли проблемы с выпиской ЭСФ на оказание услуг, так как наш получатель услуг является нерезидентом, при выписке ЭСФ в строке 20 «Категория получателя» заполняем ячейку «F».
В связи с этим нам в обязательном порядке необходимо заполнить строку 10 «Категория поставщика».

В соответствии с пунктом 56 Правил в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указывается следующий признак происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак) «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная графа подлежит заполнению. При оказании услуги нерезиденту не состоящему на налоговом учете в РК, в выписываемом ЭСФ в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «F», а в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 указывается признак «6». Полный текст ответа

6.      

Каким образом осуществляется расчет отпускных вахтовикам, при графике 30/30?

 1. Каким образом осуществляется расчет отпускных вахтовикам, при графике 30/30? Корректно ли применять к вахтовикам аналогичную логику расчета отпускных как у работников с графиком 5/2 или 6/1? Прошу привести пример расчета.

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется работникам из расчета средней заработной платы, исчисленной согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы (от 30 ноября 2015 года №908), согласно которому средняя зарплата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Полный текст ответа

7.      

Письмо в ДМБУА МФ РК по проблемным вопросам ЭАВР

Компания выставила электронный АВР (аренда помещения): дата выполнения работ (оказания услуг) - 30.11.2020 г, АВР отправлен заказчику посредством ИС ЭСФ - 08.12.2020г, подписан заказчиком - 10.01.2021 года. Какая конкретно дата будет датой признания дохода для Компании продавца и датой признания расхода для Компании покупателя, чтобы следуя ответу, налогоплательщики при проверке не столкнулись с иной трактовкой порядка признания дохода и отнесения на вычеты расходов. 

В целях бухгалтерского учета у исполнителя-продавца работ (услуг) доход признается, когда передается контроль над работой (услугой), а у заказчика-покупателя - расход, когда получен контроль над работой (услугой). В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Закона, первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.  Позиция  ДМБУА

8.      

Письмо в КГД МФ РК МФ РК по проблемным вопросам ЭАВР

На данный момент, каких-либо трудностей с процессами не возникает, так как акты выполненных работ на бумажном носителе, каждый подписант ставит подпись только на свою часть суммы, каждый инициатор знает своих поставщиков, все делится между отделами. Трудности возникнут при переходе на ЭАВР, так как на данный момент никак нельзя поставить ограничения, выходит общий список всех ЭАВР, нельзя подписать частично и т.д.

Предложения о возможности подписания документов не ограниченным количеством подписантов с обеих сторон и изменения суммы в электронном акте выполненных работ, оказанных услуг не поддерживается. Вместе с тем сообщаем, что в случае если утвержденная форма акта будет предусматривать предлагаемые варианты выписки акта, то со своей стороны готовы рассмотреть и обсудить с разработчиками возможность технической реализации предлагаемых механизмов.

Позиция КГД

9.      

Можно ли признать ЭАВР на бумажном носителе для признания вычетов?

Налогоплательщик за полученные услуги от АО «Казахтелеком» получило акт выполненных работ в электронном виде через портал ismet.kz. Акт выполненных работ от поставщика услуг подписан с использованием ЭЦП, тогда как со стороны покупателя услуг налогоплательщиком подписано живой подписью, с проставлением печати. Факт получения такого электронного акта выполненных работ зарегистрирован на портале ismet.kz, но подписание не совершено электронно-цифровой подписью Компании.

На основании вышеизложенного просим Вас подтвердить, является ли такой акт выполненных работ юридически верным и правильным для отнесения на вычеты в целях налогового и бухгалтерского учета?

Если налогоплательщик является участником СЭД, которым получение и регистрация электронного документа подтверждаются в СЭД, в целях исчисления корпоративного подоходного налога электронный АВР (оказанных услуг), не содержащий ЭЦП (подписание не совершено электронной цифровой подписью), не признается документом, подтверждающим расход, подлежащий вычету.

Полный текст

10.    

Выплаты дивидендов  Компания планирует выплатить дивиденды акционерам-нерезидентам (резиденты Китая), можем ли мы применить сниженную ставку налога при выплате дивидендов с 15% до 10% при наличии документа, подтверждающего резидентство Китая? 

Дивиденды, полученные резидентом КНР, могут облагаться по ставке 10 процентов в соответствии с положениями Соглашения при условии, что получатель является фактическим владельцем дивидендов и не осуществляет деятельность в РК через расположенное в РК постоянное учреждение. Полный текст

11.    

 Вопросы по КИК

1. Утвержден ли список стран, с которым вступил в силу международный договор, и номинальная ставка налога на прибыль у которых составляет более 75 процентов от ставки КПН в РК, утверждаемый уполномоченным органом?

2. Иностранное юридическое лицо не признается КИК, если:
1) не зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, и совокупная сумма доходов такого лица, согласно отдельной неконсолидированной финансовой отчетности, составляет менее 150,495-кратного размера МРП (т.е. около 1 миллиона долларов США);
2) по итогам периода в отдельной неконсолидированной финансовой отчетности у иностранного лица имеется финансовый убыток.

Надо ли расчетами/аудиторским отчетом подтверждать применимость  норм п. 2 ст. 294 чтобы иметь доказательство того, что иностранные компании ФЛ не признаются КИКом?

1.     В настоящее время проводится работа по формированию списка стран, который будет утвержден соответствующим приказом, в срок не позднее 31 декабря 2021 года.

2.     при определении финансовой прибыли до налогообложения КИК или финансовой прибыли до налогообложения ПУ КИК за отчетный период, соответствующее условиям пункта 2 статьи 294 Налогового кодекса, обязано иметь аудированную финансовую отчетность.

Полный текст

12.    

По проблемным вопросам ЭАВР Предложения налогоплательщиков

Позиция КГД МФ РК

13.    

По практике применения MLI в РК

Какие документы казахстанский налоговый агент может и вправе требовать от иностранной компании для правоприменительной практики MLI в РК для целей снижения КПН у источника выплаты? А также, в случае, если Казахстан с определенной страной не подписал MLI – тогда будет применяться соглашение об избежании двойного налогообложения и можно требовать только сертификат резидентства?

Если юрлицо-нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории РК в пределах срока, не приводящего к образованию ПУ в РК, в целях применения положений международного договора такой нерезидент наряду с документом, подтверждающим резидентство, представляет налоговому агенту:

• нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо
• выписку из торгового реестра  Полный текст письма

14.    

относительно форм налоговой отчетности (ф. 300.05 и 101.04)

Надо ли заполнять эту строчку, т.к. выплаты не подлежат налогообложению и перечисленные виды доходов п. 9 ст. 645 не вошли в классификацию кодов видов дохода настоящих правил.  Нет возможности отправить в ОГД, т.к. выходит ошибка «не указана дата договора». Однако по данному доходу даты договора нет, так как  договора не было.

Суммы доходов из источников РК, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, указываются в графе V приложения к расчету с указанием соответствующего кода вида доходов согласно пункту 18 данных Правил. Полный текст ответа

15.    

Действует ли с 01 января 2021 года п.п.3) п.6 в Постановлении ПП «Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» в следующей редакции:

3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

Или данный пункт с 01 января 2021 года исключен полностью из Правил на основании Постановления от 28.05.2020 № 332?

Разъяснительное письмо МинТруда по ОПВ

Соглашение вступило в силу с 1 января 2021 года, поэтому работодатель, привлекший трудящегося из стран ЕАЭС (а именно из Республики Армения, Республики Беларусь, Российской Федерации и Кыргызской Республики) в рамках трудового договора либо гражданско-правового договора, обязан с 1 января 2021 года осуществлять регулярное перечисление обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ в размере 10% от ежемесячного дохода трудящегося, но не более 50-кратного размера минимальной заработной платы.

Разъяснение МинТруда по оплате ОПВ по Соглашению трудящихся ЕЭС

16.    

Письмо в КГД МФ РК относительно сертификата резиденства Республики Италия

просим Вас выразить позицию в отношении возможности применения налогоплательщиками РК электронных сертификатов налогового резидентства, выданных налоговыми органами Италии и размещенных на закрытом интернет-ресурсе.

Приложенный документ, подтверждающий резидентство нерезидента,  за 2020 год, невозможно просмотреть на соответствие по представленной ссылке. В этой связи, налоговый агент не может применить данный документ.

Полный текст