Пилотный проект по совершенствованию администрирования НДС на основании ИС ЭСФ применением СУР

Правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект) (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее –Налоговый кодекс) в целях содействия налогоплательщикам путем проведения мероприятий по устранению причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, и определяют порядок и сроки реализации пилотного проекта.      В правилах используются следующие основные понятия и сокращения:
      1) Комитет – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан;
      2) НДС – налог на добавленную стоимость;
     3) орган государственных доходов – Комитет, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта;
  4) извещение – извещение об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;
   5) уведомление – уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;
  6) электронный счет-фактура (далее – ЭСФ) – документ, выписанный посредством информационной системы ЭСФ и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденным приказом Первого заместителя Премьер – Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18583);
   7) ИС ЭСФ – информационная система уполномоченного органа, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронной форме.
Участники пилотного проекта
      Участниками пилотного проекта являются:
    1) плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной на основании системы управления рисками, основанной на анализе данных по приобретенным и реализованным товарам, работам и услугам;
  2) налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска;
      3) органы государственных доходов.
Права и обязанности участников пилотного проекта
      Налогоплательщик вправе:
      1) самостоятельно устранять причины и условия, способствующие совершению нарушений налогового законодательства, путем отзыва ЭСФ;
      2) получать от органов государственных доходов разъяснения по вопросам отнесения к высокой степени риска, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией.
      Налогоплательщик обязан:
      1) исполнять уведомления, направленные в порядке, установленном Правилами;
    2) представлять по требованию органов государственных доходов копии документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
      Органы государственных доходов вправе:
       1) проводить камеральный контроль до истечения срока представления налоговой отчетности;
   2) требовать в ходе реализации пилотного проекта от налогоплательщика, который отнесен к высокой степени риска, предоставления документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
      3) размещать на официальном сайте Комитета http://kgd.gov.kz не чаще одного раза в месяц перечень налогоплательщиков, по которым в рамках пилотного проекта произведено ограничение выписки ЭСФ.
      Органы государственных доходов обязаны:
     1) предоставлять налогоплательщикам разъяснения по основаниям применения иной формы налогового администрирования, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией;
      2) представлять налогоплательщикам пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией.
Порядок исполнения уведомлений
      Уведомления, направленные в рамках Правил, подлежат исполнению в течение пяти рабочих дней со дня их вручения (получения);
      Исполнением налогоплательщиком уведомления признается:
      1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – отзыв выписанных ЭСФ;
   2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – предоставление налогоплательщиком пояснения с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
Порядок и сроки реализации пилотного проекта
      Комитет еженедельно формирует перечень налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 3 Правил.
      Комитет в течение одного рабочего дня после присвоения налогоплательщику высокой степени риска направляет:
      1) уведомление в адрес налогоплательщика с указанием выписанных ЭСФ (при их наличии). При этом дата выписки таких ЭСФ не может быть раньше первого января 2019 года;
    2) оповещение в ИС ЭСФ о том, что налогоплательщик отнесен к высокой степени риска и, что в случае неисполнения уведомления будет применено ограничение доступа к ИС ЭСФ;
     3) извещение в web-приложение "Кабинет налогоплательщика" налогоплательщика, который согласно данным ЭСФ является получателем товаров, работ, услуг.
     Органы государственных доходов на постоянной основе проводят мониторинг исполнения направленных уведомлений.
    Органы государственных доходов в течение пяти рабочих дней со дня исполнения налогоплательщиком уведомления проводят анализ отозванных ЭСФ и представленных пояснений.
       Органы государственных доходов производят применение ограничения доступа к ИС ЭСФ в следующих случаях и сроки:
     1) в течение одного рабочего дня после завершения анализа пояснения, при условии, что такое пояснение не содержит сведений, указанных в пункте 2 статьи 96 Налогового кодекса;
   2) в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления, при условии, что такое уведомление не исполнено.
      При этом в ИС ЭСФ органами государственных доходов направляется оповещение о применении системы управления рисками при таком ограничении доступа к ИС ЭСФ, а также о неисполнении уведомления.
      В случае исполнения уведомления органы государственных доходов в течение одного рабочего дня после исполнения такого уведомления отменяют применение ограничения доступа к ИС ЭСФ.
      В случае снятия ограничения выписки ЭСФ после исполнения уведомления сроки выписки ЭСФ, предусмотренные статьей 413 Налогового кодекса, продлеваются на период такого ограничения.
      Камеральный контроль и исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, осуществляется в порядке, определенном главой 10 Налогового кодекса, за исключением особенностей, предусмотренных Правилами.
     В случае исполнения уведомления одним из способов, установленных пунктом 9 Правил, по налогоплательщику снимается степень риска, присвоенная в рамках пилотного проекта.

Департамент государственных доходов по городу Нур-Султан